1. No category

A. 税務・会計
1. 法人税（CIT）
™ 労働契約が終了した労働者へ支払った給与に対する
損金費用：
™ 設立されたばかりの企業、協同組合に対する税務計
算方法：
2014 年 3 月 5 日付、ビンズン省のオフィシャルレ
ター･第 2392/CT-TT&HT 号によると、労働契約の
終了により退職した労働者は、それ以後、給与を受
取らないので、会社はその労働者にまだ支払ってい
ない、もしくは年次の個人所得税確定申告書の提出
期限が切れた後にその労働者に支払った場合は、当
該給与は CIT の課税所得を確定する際の損金算入費
用に計上することができません。
2014 年 3 月 17 日付、財務省のオフィシャルレタ
ー･第 858/BTC-TCT 号によると、新しく設立され
た企業、協同組合に対する税務計算方法について、
以下のように案内されています。
2. 付加価値税（VAT）
™ 異なる税率がある商品やサービスについて：
2014 年 3 月 10 日付、税務総局のオフィシャルレタ
ー･第 699/TCT-CS 号によると、VAT 政策について
以下のように案内されています。異なる VAT 税率
がある商品やサービスの種類が多い会社は、商品や
サービスの種類ごとに規定された税率で VAT を申
告しなければなりません。その商品やサービスにつ
いて適切な税率を確定することができない場合、最
高税率で申告し納税しなければなりません。
™ 支店の VAT 申告・納税について：
2014 年 3 月 26 日付、税務総局のオフィシャルレタ
ー･第 1005/TCT-KK 号によると、以下のように案内
されています。本社がある所と異なる地方で直属支
店がある場合、納税者はその支店がある管轄税務機
関へ VAT 申告書を提出することになります。その
支店が直接に商品を販売しない、売上も発生しない
場合は納税者の本社でまとめて税務申告を行うこと
になります。
付属支店があるが、活動を始めたばかりで税務政策
をまだよく把握していないので、本社でまとめて
VAT を申告し、納税した会社について、納税場所
が正しくないことは、支払税金の不足、もしくは還
付される税金の増加をもたらす不当な申告行為や脱
税行為と見なされないが、その支店は税務手続きの
違反行為につき処罰が科されることになります。
©KMC Professional®2014, All Rights Reserved
以下のケースについては、税務控除方法の適用を自
主的に登録すること：
-
控除方法により VAT を納税している営業所の投
資プロジェクトにより新設された企業
-
10 億ベトナムドン以上（運輸、旅行、ホテルの
領域で活動をしない営業所で 9 席以下の乗用車
を含まない）の価値がある機械設備・固定資産
を取得、投資し、新しく設立された企業、協同
組合；下請の契約形態でベトナムにおいて経営
している外国組織、外国人個人。
2014 年 1 月 1 日以降に新しく設立された企業は、
控除方法による自主的な登録のケースに属しますが、
税務機関から発行した領収書を購入してしまった場
合、2014 年に引き続き直接方法を適用し、2014 年
の売上に基づいて 2015 年と 2016 年の税務方法を
再度確定することになります。
™ 非商業の輸入品に対する VAT の控除について：
2014 年 3 月 24 日付、ビンズン省のオフィシャルレ
ター･第 3306/CT-TT&HT 号によると、以下のよう
に案内されています。2 千万ベトナムドン以上の価
値がある輸入品や輸入サービスの VAT を控除する
ための条件は銀行での支払証憑です。非商業の形で
2 千万ベトナムドン以上の価値がある商品を輸入し
たが、会社は銀行での支払証憑がない場合、輸入段
階での納税した VAT を控除し、申告するための条
件を満たしません。
1/2
3. その他
™ 領収書の使用についての案内：
2014 年 3 月 24 日付、ビンズン省のオフィシャルレ
ター･第 3311/CT-TT&HT 号によると、輸出入活動
に対する領収書の使用、及び輸出加工企業の国内販
売領収書上で記載される通貨について、以下のよう
に案内されます。
輸出加工企業の場合、国内において商品・サービス
を販売する際は販売領収書を使用します。外国へ直
接に輸出する場合、政令･第 04/2014/NĐ-CP の通達
を待っている間は、通達･第 64/2013/TT-BT 号によ
り、一時的に輸出領収書を使用することになります。
法律の規定通りに外貨で受取ることができる売り手
の場合は、支払額の合計は外貨で記載され、文字で
の額をベトナム語で記載することができます。外貨
で作成した領収書で、未だ支払いがされていないが、
2014 年 2 月 10 日より外貨で受取れる許可がない場
合、再作成する必要はありません。
お問合せ：
KHAI MINH CONSULTING COMPANY LIMITED
ホーチミン市第 1 区 Dakao ワード Dinh Tien Hoang 通り 9 号
Saigon Finance Center、9 階
Tel: 84 8 3910 6470 / 84 8 3910 6471 Fax: 84 8 3910 6472
(英語)
Tran Mai Tuong Vy
[email protected]
Nguyen Van Mui
[email protected]
(日本語)
Le Quoc Duy
[email protected]
Nguyen Thi Thao Uyen
[email protected]
Naoko Tachibana
[email protected]
本情報はベトナムにおける税務・会計・投資及び人事労務に関する規定等をアップデートしています。
あくまでも、ご参考としていただき、ご決定前には、必ず専門家の意見を伺って下さい。
©KMC Professional®2014, All Rights Reserved
2/2
A. THUẾ - KẾ TOÁN
1. THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
™ Chi phí hợp lý khoản tiền lương thanh toán
cho NLĐ sau khi quyết toán do chấm dứt
hợp đồng lao động:
Công văn số 2392/CT-TT&HT ngày 05/03/2014
của Cục thuế Bình Dương trả lời như sau:
Trường hợp trong Công ty có NLĐ nghỉ việc do
chấm dứt Hợp đồng lao động nhưng Công ty
không thanh toán tiền lương vì NLĐ không đến
nhận lương hoặc Công ty thanh toán tiền lương
cho NLĐ sau ngày hết thời hạn nộp hồ sơ quyết
toán thuế năm, thì khoản chi phí tiền lương nói
trên Công ty không được hạch toán vào chi phí
được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
2. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
™ Cơ sở kinh doanh nhiều hàng hóa dịch vụ
có mức thuế suất khác nhau:
Công văn số 699/TCT-CS ngày 10/03/2014 của
TCT hướng dẫn về chính sách thuế GTGT như
sau: Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa,
dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau phải
khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy
định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ. Nếu cơ
sở kinh doanh không xác định theo từng mức
thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức
thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ
sở sản xuất, kinh doanh.
™ Kê khai, nộp thuế GTGT của Chi Nhánh:
Công văn số 1005/TCT-KK ngày 26/03/2014
của TCT hướng dẫn kê khai, nộp thuế của Chi
Nhánh như sau: Trường hợp người nộp thuế có
đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp
tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì
đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế GTGT
cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực
thuộc. Nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp
bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực
hiện kê khai thuế tập trung tại trụ sở chính của
người nộp thuế.
©KMC Professional®2014, All Rights Reserved
Trường hợp Doanh nghiệp có Chi nhánh hạch
toán phụ thuộc, do mới đi vào hoạt động, chưa
nắm rõ về chính sách thuế nên đã kê khai và
nộp số tiền thuế GTGT tập trung tại trụ sở
chính. Tuy nhiên, việc kê khai và nộp thuế
GTGT không đúng địa điểm của Chi nhánh
không thuộc hành vi khai sai dẫn đến thiếu số
thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn và
không phải hành vi trốn thuế. Chi nhánh bị phạt
đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế.
™ Phương pháp tính thuế đối với doanh
nghiệp, hợp tác xã mới thành lập:
Công văn số 858/BTC-TCT ngày 17/03/2014
của BTC hướng dẫn về áp dụng phương pháp
tính thuế đối với doanh nghiệp và hợp tác xã
mới thành lập như sau:
Việc đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp
khấu trừ thuế đối với:
-
Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu
tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động
nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
-
Doanh nghiệp, Hợp tác xã mới thành lập có
thực hiện đầu tư, mua sắm tài sản cố định,
máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở
lên (không bao gồm ô tô chở người từ 9 chỗ
ngồi trở xuống của cơ sở kinh doanh không
hoạt động trong lĩnh vực vận tải, du lịch,
khách sạn); tổ chức nước ngoài, cá nhân
nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo
hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.
Trường hợp Doanh nghiệp mới thành lập từ
ngày 01/01/2014 thuộc các trường hợp đăng ký
tự nguyện theo phương pháp khấu trừ đã mua
hóa đơn bán hàng của cơ quan thuế để sử
dụng thì tiếp tục áp dụng phương pháp tính trực
tiếp cho năm 2014 và xác định lại phương pháp
tính thuế cho năm 2015, 2016 trên cơ sở doanh
thu của năm 2014.
1/3
3. KHÁC
™ Khấu trừ thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu
phi mậu dịch:
™ Hướng dẫn sử dụng hóa đơn:
Công văn số 3306/CT-TT&HT ngày 24/03/2014
của Cục thuế Bình Dương hướng dẫn về khấu
trừ thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu phi mậu
dịch như sau: Điều kiện để khấu trừ thuế GTGT
hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu có giá trị từ 20
triệu đồng trở lên là có chứng từ thanh toán qua
ngân hàng đối với giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập
khẩu. Trường hợp Công ty nhập khẩu hàng hóa
có tổng giá trị trên 20 triệu đồng theo hình thức
phi mậu dịch, Công ty không có chứng từ thanh
toán qua ngân hàng nên không đủ điều kiện để
được kê khai khấu trừ thuế đối với số thuế
GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu.
Công văn số 3311/CT-TT&HT ngày 24/03/2014
của Cục thuế Bình Dương hướng dẫn sử dụng
hóa đơn đối với hoạt động xuất nhập khẩu và
đồng tiền ghi trên hóa đơn bán hàng nội địa của
DNCX như sau:
Trường hợp Công ty là DNCX khi bán hàng hóa,
dịch vụ trong nước thì sử dụng hóa đơn bán
hàng. Trường hợp xuất khẩu trực tiếp ra nước
ngoài Công ty tạm thời sử dụng hóa đơn xuất
khẩu theo Thông tư 64/2013/TT-BTC trong thời
gian chờ Thông tư hướng dẫn Nghị định số
04/2014/NĐ-CP.
Trường hợp người bán được bán hàng thu
ngoại tệ theo quy định của pháp luật, tổng số
tiền thanh toán được ghi bằng nguyên tệ, phần
chữ ghi bằng tiếng Việt. Nếu hóa đơn bán hàng
đã lập ghi bằng ngoại tệ đến nay chưa thanh
toán, nhưng từ ngày 10/02/2014 không được
phép thu ngoại tệ thì không cần lập hóa đơn
thay thế.
Ký hiệu viết tắt
BTC
TNDN
Bộ Tài Chính
Thu Nhập Doanh Nghiệp
TCT
GTGT
Tổng Cục Thuế
Giá Trị Gia Tăng
DNCX
TNCN
Doanh nghiệp chế xuất
Thu Nhập Cá Nhân
©KMC Professional®2014, All Rights Reserved
2/3
Liên hệ:
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KHAI MINH
Tầng 9, Saigon Finance Center, Số 9 Đinh Tiên Hoàng
Phường Đa Kao, Quận 1, TP Hồ Chí Minh, Việt Nam
Tel: 84 8 3910 6470 / 84 8 3910 6471
Fax: 84 8 3910 6472
(Tiếng Anh)
Trần Mai Tường Vy
[email protected]
Nguyễn Văn Mùi
[email protected]
(Tiếng Nhật)
Lê Quốc Duy
[email protected]
Nguyễn Thị Thảo Uyên
[email protected]
Naoko Tachibana
[email protected]
Bản tin này nhằm cập nhật và tóm tắt những quy định chung liên quan đến Thuế, Kế toán, Đầu tư và Lao
động ở Việt Nam. Quý vị nên tham khảo ý kiến chuyên môn trước khi đưa ra quyết định.
©KMC Professional®2012, All Rights Reserved
3/3