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基礎講座
第３回
ステップ式ＰＱ図・ＢＳ図
１．ステップ式ＰＱ図
変動損益計算書に、キャッシュフローに大きな影響を与える項目（簡易キャッシュ
フローシート）を付け加えたものがステップ式ＰＱ図です。
（１）税金
利益には税金がかかりますので、経常利益から税金を引きます。税金は経常利
益の４０％の概算税率で計算します。税金を支出して残ったのが税引後利益です。
（２）減価償却費（支出のない費用）
固定資産の購入で支出した金額を、何年かかけて費用化していくのが減価償却
費です。損益上は費用として固定費に含まれますが、キャッシュの支出を伴わな
い費用ですので、キャッシュフロー上はプラスの項目となります。
（３）借入金返済（費用にならない支出）
金融機関等などからの借入金の返済について、支払利息は費用として処理され
ますが、元金部分の返済は費用にはなりません。費用にはなりませんが、キャッ
シュは出ていきますのでキャッシュフロー上はマイナスの項目となります。
経常利益から税金を引いた税引後利益に減価償却費を足し、借入金の元金返済額を
引いた残りが実際に増加した資金です。
キャッシュフローに影響を与える項目は必要運転資金等、他にもたくさんあります
が、最も影響が大きい項目として上記３項目が簡易キャッシュフローシートです。
２．増やしたい資金からつくる間違いのない数値計画
ステップ式ＰＱ図で過去の実績を把握する場合には、上（売上高）から下（増加し
た資金）に数字を埋めていけば良いのですが、将来の計画を立てる場合にはまずは増
やしたい資金を決め、そこから売上高へ逆算していきます。
逆算で出来上がった数値計画を様々な角度から検証し、何度も繰り返しシミュレー
ションすることでより良い計画となります。
３．貸借対照表・Ｂ／Ｓ図
貸借対照表とは、会社の一時点の財政状態（資産、負債、純資産）を表したもので
す。貸借対照表の特徴として①時点計算②調達と運用③ワンイヤールール、の３点が
挙げられます。
貸借対照表を図に表したものがＢ／Ｓ図です。Ｂ／Ｓは、大きく分けると、流動比
率１５０％超・自己資本比率３０％超の理想型、流動比率１００未満で自己資本比率
も小さい不安定型、自己資本がマイナスの債務超過型の３タイプがあります。実際の
面積比でＢ／Ｓ図を書いてみることで、自社がどのタイプなのかがわかります。